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2022-10-30 09:10

贸易商2022年年终税务筹划

近年来的税收法案没有改变交易者的税收地位(TTS),第475条MTM会计,证券的洗销损失,或金融产品的税收处理,包括期货(第1256条合同)和加密货币(无形财产)。

考虑IRS在收入和资本利得税等级、各种收入起征点和上限、退休计划缴款限额、标准扣除额等方面的通胀调整是有帮助的。参见IRS提供2022年税收通胀调整,IRS提供2023年税收通胀调整。2023年美国国税局的增幅约为7%。

超额经营亏损和净经营亏损

一些有资格获得贸易商税收身份(TTS)的交易员及时提交了第475条选举,在2022年产生了普通业务损失。在减税和就业法案(TCJA)于2018年启动之前,TTS/475交易员可以将净经营亏损(NOL)转回两年,产生退税。TCJA引入了“超额业务损失”(EBL)限制,超额业务损失是NOL结转。TCJA废除了NOL结转(农民除外),并将NOL结转限制为下一年应税收入的80%。CARES暂停了TCJA 2018年、2019年和2020年的EBL和NOL更改,并允许5年的NOL转回(即2020年的NOL转回2015年)。TCJA的EBL和NOL结转规则适用于2021年至2028年的税收年度。(参见交易员如何选择475以最大化他们的税收节省。)

推迟收入,加快税收减免

如果你预计2023年你的应税收入不会下降,可以考虑推迟收入和加快税收减免。

有资格在2022年获得交易员税收地位的交易员应考虑加快交易业务支出,如使用第179条购买第一年支出的业务设备或奖金折旧。

考虑推迟出售投资以推迟资本收益。推迟工作奖金。

加快收入,推迟某些扣减

一个有大量475节普通损失的TTS交易者应该考虑加速收入来吸收EBL。尽量提前获得足够的收入,以使用标准扣除额,并利用较低的税级。保持在解锁各种依赖于agi的扣除和信用的阈值以下。更高的收入会导致IRMA调整,提高医疗保险保费。

罗斯IRA转换

考虑“罗斯个人退休账户转换”,将传统的个人退休账户或401(k)账户改为罗斯个人退休账户。标准退休计划的分配被当作普通收入(而不是资本利得)征税,而罗斯个人退休账户的分配是免税的。

在转换日,传统退休账户的市场价值是按普通税率征收的转换收入。罗斯个人退休账户中的期货增长和资金是免税的。如果你的退休投资组合价值下降,你可以在罗斯个人退休账户中享受价值恢复。

一般来说,在59岁半之前从退休计划中“提前提款”需要缴纳10%的消费税。通过罗斯个人退休账户转换,你可以通过支付罗斯计划以外的转换税来避免消费税。TCJA废除了重新描述选项,因此如果计划资产下降,您就不能再逆转转换。与普通的罗斯IRA缴款不同,罗斯IRA转换没有收入限制。

举例来说,一个报税的单身人士有40.5万美元的TTS/475普通业务损失。然而,2022年单一申报状态的额外业务损失限额为270,000美元(已婚为540,000美元),因此135,000美元是NOL结转。纳税人应该考虑进行罗斯账户转换,以吸收27万美元允许的企业亏损中的大部分,并留下足够的收入来使用标准扣除和较低的税级。

最低税率的长期资本利得为零税率

如果你的收入较低,可以考虑通过出售持有12个月以上的未平仓头寸来实现长期资本利得。2022年的长期资本利得税率为0%,适用于10%和12%普通税级的应税收入。15%的资本利得税率适用于普通中等收入阶层,最高20%的资本利得税率适用于普通收入阶层最高37%的人。参见资本利得税等级

. 记住,如果你的收入超过零利率区间1美元,所有的长期收益都要按15%的资本利得税率纳税;它与累进边际普通税级不同。

净投资所得税

在计算净投资收入(NII)时,投资费用和支出不能扣除,因为《平价医疗法案》(ACA)对NII征收3.8%的净投资税(NIT)。NIT只适用于个人的NII和修订调整总收入(AGI)超过$200,000的单身,$250,000的已婚,或$125,000的已婚单独申报。IRS没有将ACA的通胀阈值编入索引。NII包括投资组合收入、资本收益和第475节普通收入。

业务费用和逐项扣除vs.标准扣除

业务费用:TTS贸易商有权享受业务费用和家庭办公扣除。除抵押贷款利息和房地产税部分外,家庭办公室的扣除需要收入。州和地方税的SALT上限并不适用于内政部的扣减。

TCJA扩大了第一年的商业财产费用;如果商家能在年底前将商品投入使用,他们可以在购买那年扣除100%的这些费用。2022年有TTS的交易者可能会考虑在1月1日之前进行疯狂购物。推迟TTS费用是没有意义的,因为你不能确定你是否有资格在2023年获得TTS。

员工业务费用:询问你的雇主他们是否有一个“负责任的计划”来偿还员工的成本。你必须在年底前“不用就丢”。TCJA暂停了未报销的员工业务费用。TTS S-Corps应该使用一个负责的计划来偿还员工的业务费用,因为贸易商/所有者是其员工。

未偿付合伙费用:按合伙税率纳税的有限责任公司的合伙人可以扣除未偿付合伙费用(UPE)。这是他们通常扣除家庭办公费用的方式。UPE比S-Corp负责计划更方便,因为合作伙伴可以在年底后安排UPE。国税局不希望s军团使用UPE。

SALT上限:TCJA将州和地方所得税、销售税和财产税(SALT)限制在每年10,000美元(已婚单独申报为5,000美元),并没有将通胀纳入其中。大约25个州制定了盐上限变通法。搜索“(您的州)SALT上限解决方案”以了解您所在州的详细信息。大多数州都遵循国税局批准的蓝图。

一般来说,选择在企业提交的合伙企业或s-公司纳税申报单上进行“直通实体”(PTE)支付。PTE是一种在州K-1表上显示的业务费用扣除,就像扣缴抵免一样。大多数州将个人个人所得税抵扣为个人个人所得税。从本质上讲,您将不可抵扣的SALT分项抵扣(超过上限)转换为总收入中的业务费用抵扣。在年底前做好行动;否则,你可能会把福利推迟到明年。

投资费用和开支:TCJA暂停所有以2%为下限的杂项扣除,其中包括投资费用和开支。TCJA对投资-利息费用的分项扣除仅限于投资收入,超出部分作为结转。

扣除标准:TCJA将2018年的扣除标准几乎翻了一番,并暂停和削减了几项分项扣除。共同申报2023纳税年度的已婚夫妇的标准抵扣额从2022年的25900美元增加到27700美元(约7%)。对于单独申报的单身和已婚人士,2023年的标准抵扣额将从2022年的12950美元增加到13850美元,增加了900美元。对于户主,2023纳税年度的标准抵扣额将从2022年的19400美元增加到1400美元。

许多纳税人使用标准抵扣,简化了他们的税务合规工作。为了方便起见,一些纳税人可能倾向于停止追踪逐项扣除,因为他们认为他们将使用标准扣除。不要忽视这些减免对州税务申报的影响,你可能会获得一些税收减免。

估计所得税

那些达到SALT上限的人不需要在2022年12月31日之前提前缴纳2022年州估计的所得税(TCJA之前的策略)。纳税人应在2023年1月17日之前支付联邦和州估计欠税,在2023年4月18日之前支付余额。

许多交易员在一年中不按季度缴纳预估税款,认为他们可能在今年晚些时候遭受交易损失。他们可以赶上2023年1月17日到期的第四季度预期,但可能仍然欠下第一季度到第三季度的违约金。有些人依靠安全港例外来支付上一年的税收。(参见交易员应关注1月18日到期的第四季度估计税款。)

见美国国税局宣布2022年第四季度加息;从10月1日开始,大部分纳税人适用6%的税率。

调整年终工资预提

员工应该考虑扣缴年终工资的额外税款,这有助于避免少缴税款的罚款,因为美国国税局将扣缴的工资视为全年的收入。这适用于TTS S-Corps的军官/老板。

避免年终洗销亏损调整

纳税人应报告基于所有账户(包括个人账户)“基本相同”头寸的证券的洗销(WS)损失调整。实质上相同是指一种股权、该股权的期权(股权期权)以及在不同行使日期的这些股权期权。

相反,经纪人只对每个帐户的相同头寸评估WS,并报告该帐户的1099-B。积极的证券交易员应该使用交易会计程序来识别所有账户的潜在WS损失问题,特别是进入年底。

在应税账户中,交易员可以在年底前卖出头寸,而不在任何应税账户或IRA账户前后30天内回购基本相同的头寸,从而“打破链条”。全年在应税账户和IRA账户之间避免WS,因为这是一个永久性的WS损失。

2023年1月1日起开始一个新的实体,可以在2022年底打破个人账户WS的链,前提是你没有刻意避开关联实体的WS。新实体也可以选举MTM第475条。

对于TTS交易者来说,WS损失可能比2022年底的资本损失结转更可取。2023年的第475条选举将2022年底TTS头寸(不是投资头寸)的WS损失转换为2023年的普通损失。这比资本损失结转到2023年要好,这可能会让你在2023年进行第475条选举时踌躇不前。在选择475节普通损益之前,你想要一个没有剩余资本损失的白纸黑字。(了解如何阅读与洗销损失调整有关的经纪人1099-B,参见如何避免从洗销损失调整产生的虚幻收入。)

商人税务状况和第475条

在2022年获得TTS资格的交易员可以作为独资经营者或实体将交易费用加快到该资格期间。那些到2023年才有资格支付交易费用的人应该尽量推迟到那时。交易商也可以在新TTS业务中资本化并摊销(费用)第195条的启动成本和第248条的组织成本,可以追溯到启动前6个月。TTS是选择和使用第475节MTM的先决条件。

TTS交易员选择第475条关于证券的规定,以豁免洗销损失规则和3,000美元的资本损失限制,并有资格获得20%的QBI扣除。为了在2022年进行第475节选举,个人纳税人必须在2022年4月18日(对于现有的S-Corps和合伙企业,2022年3月15日)之前向国税局提交选举声明。如果他们按时提交了选举声明,他们需要通过提交2022年表格3115和2022年纳税申报表来完成选举过程。那些错过了2022年大选的英国独立党可能会考虑2023年的选举。资本损失结转是一个问题——它们可以用于资本利得,但不能用于475节规定的普通收入。475年的选举每年都有效,直到以选举时同样的方式被撤销为止。

2023年4月18日之前进行的第475条选举将于2023年1月1日生效。当从变现(现金)法转换为按市值计价(MTM)法时,需要在2023年1月1日进行第481(a)条的调整。该调整实质上报告了2023年应纳税收入中截至2022年12月31日持有的未实现TTS证券头寸的资本利得和损失。该调整不应针对年底的投资头寸,那些在2022年底没有资格享受TTS的人将不需要根据第481(a)条调整报告2023纳税年度。“新纳税人”实体可以在实施后75天内选择第475条——对于那些错过了个人独资企业UKTN(2022年4月18日)的人来说,这是一个不错的选择。在2022年11月1日或更晚的时间组建一个新的实体,对于在实体内部建立2022年的TTS来说太晚了;我们希望看到所有实体TTS资格在第四季度最低。考虑等到2023年1月1日,开始一个新的TTS实体,并选择Section 475。

符合条件的营业收入扣除20%

2018年,TCJA推出了20%的合格企业收入扣除(QBI)。在一个简单的情况下,对于10万美元的QBI,所有者可能可以扣除2万美元。这是不花一分钱的税收减免。

交易属于“特定服务贸易或业务”(SSTB),这意味着适用收入上限。如果你的应税收入超过了这个上限,就没有QBI扣除。QBI包括第475节普通收入,减去TTS费用,不包括资本利得、投资组合收入和外汇交易收入。

纳税人或许可以通过周密的年终计划来增加QBI扣除额。假设某一特定服务性活动的应纳税收入在逐步淘汰范围内,而非服务性业务的应纳税收入甚至在淘汰范围内。你可能需要更高的S-Corp工资(包括官员薪酬),以避免W-2工资对QBI扣除的限制。递延收入也有助于达到各种QBI限制和阈值。(了解更多关于QBI、门槛和收入上限的信息,请访问“交易员如何选择475以最大化他们的税收节省”。)

暂停TTS和第475条

在2020年和2021年新冠肺炎大流行期间,数万名新的TTS交易员加入了这一职业,其中许多人在那些年做得很好。随着2022年熊市调整的到来,一些“新冠交易者”遭受了重大损失,一些人停止了TTS交易。也许,他们有资格在一年中有一部分时间享受TTS和Section 475。

假设一个TTS/475交易者在2022年6月30日停止交易。他们必须在2022年6月30日之前使用第475条,但在今年剩下的时间里可能不会使用。TTS和475被“暂停”,直到且除非该交易员在接下来的一年再次有资格享受TTS。交易者也可以在2023年4月18日之前撤销2023年的475选举,以镜像的方式进行475选举。如果没有475进入年底,交易员应尽量避免在年底进行洗销损失调整。(参见美国国税局是否会因Covid而拒绝向交易员提供税收优惠?)

s公司官补偿

TTS交易员使用S-Corp安排健康保险和退休计划扣除。这些扣除需要劳动收入或自营职业收入。与非劳动收入的交易收益不同,TTS S-Corp的工资被认为是劳动收入。

S-Corps在2022年底前通过工资税合规,支付官员薪酬和员工福利扣除。否则,交易者就会错失良机。TTS是必须的,因为S-Corp投资公司不能有免税的工资、健康保险和退休计划缴款。交易型s公司不要求有“合理的薪酬”,因此TTS交易员可以根据医疗保险的补偿金额和他们想为退休计划贡献的金额来确定高管薪酬。记住,独资经营者和合伙TTS贸易商不能向2%或以上的业主支付工资;因此需要s公司。

S-Corp的工资会影响SALT上限的变通办法,这取决于扣除工资后的净收入。如果你落入QBI逐步淘汰的范围,工资需要增加QBI扣除。这个决策有很多可移动的杠杆,所以在12月初咨询你的注册会计师进行年终税务规划。

s公司健康保险

S-Corps只能扣除其运营和符合TTS资格的月份的健康保险。雇主提供的健康保险,包括Cobra,是不可扣除的。

S-Corp在年底前通过负责任的报销计划向员工/所有者进行报销。将健康保险补偿加到应纳税工资中,但不要从W-2薪酬的这部分扣除社会保障或医疗保险税。官员/业主在其纳税申报表上扣除了AGI的健康保险。

纳税人可以在没有TTS或劳动收入的情况下扣除对健康储蓄账户(HSA)的缴款。2022年的HSA缴费限额为个人3650美元,家庭7300美元,55岁或以上的额外1000美元。必须在年底前筹集和使用高质量服务计划。

S-Corp退休计划供款

TTS S-Corps可以通过在2022年12月支付足够的军官薪酬来解锁退休计划扣除,那时该年的结果是明显的。扣除工资和退休供款后的净收入应为正。

如果愿意,你必须在年底前通过金融中介为TTS S-Corp建立一个Solo 401(k)退休计划。计划在2022年12月的工资表中支付100%免赔的“选择性延期”金额,最高不超过20,500美元(如果年龄在50岁或以上,最高不超过27,000美元,有6,500美元的补足准备金)。该选择性延期将于2023年1月底到期。到2022年S-Corp纳税申报表时,你可以为S-Corp Solo 401(k) 25%的利润分成计划(PSP)部分提供资金,最高可达40,500美元,包括延期,也就是2023年9月15日。PSP的最高供款要求工资为$162,000($40,500除以25%的规定供款率)。税收筹划计算将显示各种选择的所得税节省与工资税成本的预期结果。

美国国税局将2023年的401(k)选择性延期缴纳额提高到22500美元,较2022年增加了2000美元(9.8%)。补缴限额提高到7500美元,比2022年增加了1000美元。2023年美国国税局401(k)限额增加到22,500美元,个人退休账户限额增加到6,500美元。

考虑一下个人401(k)罗斯账户的选择性延迟部分,其中的缴款是不可扣除的,但罗斯账户中的缴款和增长是永久免税的。传统的养老金计划会提前扣税,所有的分配都要在退休时缴纳普通所得税。

传统的退休计划要求在72岁之前获得最低分配(RMD),而罗斯计划没有RMD。在2020年,CARES免除了RMD,但在2021年、2022年及之后的年份,RMD适用。

你的新实体在2023年1月1日准备好了吗

如果你在2022年错过了员工福利(健康保险和退休缴款),考虑在2023纳税年度成立一家具有S-Corp选举的有限责任公司。或者也许你想要一个配偶成员有限责任公司在2023年按合伙纳税,以最大限度地提高SALT上限的变通办法,并将交易与投资分开。

如果你想让新实体在2023年1月的第一个交易日做好交易准备,请考虑以下计划。在2022年12月成立一个单一成员的有限责任公司,在网上获取员工身份证号(EIN),并在年底前开设有限责任公司经纪账户,以便于2023年1月1日开始交易。在2022纳税年度,单一成员有限责任公司是一个“被忽视的实体”,这避免了2022最初短年度的实体纳税申报表。你可以在2023年1月1日将你的配偶添加为有限责任公司成员,创建2023年的合伙纳税申报表。

如果你想要2023年的医疗保险和退休计划扣除,那么你的单身成员或配偶成员有限责任公司应该在2023年1月1日起的75天内提交2023年的S-Corp选举。

合伙企业或S-Corp是一个“新纳税人”,需要在2023年1月1日起的75天内做出内部决议,在2023年的证券上选择第475条MTM。否则,现有的合作伙伴或S-Corps必须在2023年3月15日前向国税局提交一份外部475选举声明。

税收损失收获

如果你有一个投资或交易组合,你可以在年底前通过“税收-损失收获”来减少资本利得税。如果你在2022年迄今为止实现了重大资本利得,并有大量未实现资本亏损的公开头寸,考虑出售其中一些亏损头寸,以减少2022年的资本利得税。

一定要等30天再回购这些证券,以避免洗销损失调整,这将把2022年年底的税收损失推迟到2023年,从而击败税收损失出售的概念。

如果你购买了类似的证券,只要它不是“实质上相同的”,你就不必等待。例如,像SPY这样的交易所交易基金(ETF)基本上与SPY(衍生品)的期权相同,但与跟踪标准普尔500指数的其他ETF不同。SPX符号是股指期货,是第1256条规定的合约,不是证券,用它来避免洗仓是可以的。

税收有效的销售

如果你想出售部分投资组合,可以考虑采用较低税率(0%、15%和20%)的长期资本利得,而不是按普通税率征收的短期资本利得。这可能需要您使用“特定标识会计方法”而不是先进先出(FIFO)。(参见FIFO vs.特定标识会计方法。)

跨界和公司nstructive销售规则

美国国税局有规定,以防止在抵消缺乏足够经济风险的头寸时,收入的延迟和损失的加速。这些规则包括跨空、建设性卖出规则和对箱做空。此外,要注意“收入的建设性收据”——你不能接受服务付款,放弃你的收入,并推迟到下一个纳税年度。

在复杂的期权交易中,用抵消头寸卖出亏损部位可能触发跨界亏损延期规则。

慈善捐款

考虑一个慈善剩余信托,将慈善捐款集中在一起,用于逐项扣除。(问问富达或嘉信理财就知道了。)

另一个选择是:把增值证券捐给慈善机构。你可以以公平的市场价值获得慈善抵扣,并避免资本利得税。(这是亿万富翁们最喜欢的策略,你也可以用。)

考虑将你传统的退休计划改为“合格的慈善分配”。这满足RMD规则,而且它不是应税收入。这相当于抵消性慈善抵扣,允许你采用标准抵扣,而不是逐项列出慈善捐款。

在2020年和2021年,慈善捐款限额增加到AGI的100%。到2022年,这一限制将恢复到50%的限制。(详见美国国税局慈善捐款扣除网站。)

减税:总统宣布灾区

2022年发生了许多灾难,包括飓风和野火。查看irs.gov网站,了解灾难情况下的税收减免。

斯达·约翰逊会计师事务所被分配到这篇博文中。

Tax Foundation2022纳税等级

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